一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人的利弊

國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)問(wèn)題第6條

一般納稅人可以登記為截至2020年12月31日連續(xù)12個(gè)月(1個(gè)月=1納稅期間)或連續(xù)4個(gè)季度(第一季度=1納稅期間)累計(jì)銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元 的小規(guī)模納稅人。

01小規(guī)模轉(zhuǎn)換后的優(yōu)點(diǎn)

小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元 以下(每個(gè)季度不超過(guò)30萬(wàn)元 )的話(huà)，小企業(yè)可以暫時(shí)享受增值稅免除優(yōu)惠，不需要繳納增值稅(超過(guò)一分錢(qián)就要繳納全額增值稅)。

注：全權(quán)發(fā)票總額不超過(guò)10萬(wàn)元 ，免征普通票，全票3%增值稅。

疫情期間，2020年3月1日至12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免除增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，按1%征收率征收增值稅。

2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人依法享受了資源稅、城市維持建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、追加教育費(fèi)、地方教育費(fèi)等優(yōu)惠政策，可以享受50%的減免優(yōu)惠。

02小規(guī)模轉(zhuǎn)換后的弊端

如果與大企業(yè)的合作受到限制，轉(zhuǎn)換為小規(guī)模納稅人后與一些大企業(yè)合作，對(duì)方納稅人要求簽發(fā)13%、9%和6%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票就很困難。小規(guī)模也可以代替，但有時(shí)為了扣除增值稅，企業(yè)往往拒絕3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

不可購(gòu)買(mǎi)扣除轉(zhuǎn)為小規(guī)模后，收入超過(guò)免稅額時(shí)，按適用稅率的3%全額繳納稅金，不再在銷(xiāo)售額差額后繳納稅金。為此，企業(yè)必須小規(guī)模前進(jìn)，權(quán)衡哪個(gè)性質(zhì)更劃算。

銷(xiāo)售額有限的財(cái)稅(2018)33日將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)提高到500萬(wàn)人。也就是說(shuō)，小型企業(yè)連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額不能超過(guò)500萬(wàn)元 。

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